Is een kerstpakket belastingvrij? Wat de werkgever betaalt

Voor de Belastingdienst is een kerstpakket gewoon loon, alleen niet in geld. Onbelast is het zolang de werkgever het onderbrengt in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Die vrije ruimte is in 2026 2,00 procent van de eerste € 400.000 aan loon en 1,18 procent van alles daarboven, zo staat in het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst. Een bedrijf met tien mensen dat in een jaar € 450.000 aan loon betaalt, heeft zo € 8.590 te besteden. Is die ruimte op, dan betaalt de werkgever 80 procent belasting over alles wat erboven komt. Een pakket van € 75 kost dan € 135. Of het kerstpakket belastingvrij is, hangt dus niet af van het pakket, maar van wat de werkgever dit jaar verder al heeft weggegeven.

Waarom een kerstpakket loon is

Het begint in september. De eerste mail van de kerstpakkettenleverancier valt in je inbox, met een vroegboekkorting die op 1 oktober verloopt. Wie dan bestelt, doet dat meestal zonder te weten wat het pakket in februari met de belastingaangifte van het bedrijf doet. Daar zit de fout die veel websites maken: ze noemen een kerstpakket belastingvrij, alsof dat een eigenschap van het pakket is.

Alles wat een werknemer van zijn werkgever krijgt omdat hij er werkt, is loon. Dat staat in de Wet op de loonbelasting, en de Belastingdienst legt het uit in het Handboek Loonheffingen, het naslagwerk van ruim 570 pagina’s dat elke salarisadministratie gebruikt. Een kerstpakket is loon in natura: loon dat niet in geld wordt uitbetaald. De waarde is het bedrag op de inkoopfactuur, inclusief btw. Een pakket dat op de factuur € 62 kost plus € 13 btw, telt dus voor € 75.

Waarom de grens van 25 euro hier niet geldt

Veel pagina’s noemen een grens van € 25 waaronder een geschenk geen loon zou zijn. Die regel bestaat, maar hij geldt niet voor het kerstpakket. De Belastingdienst laat kleine attenties tot € 25 buiten het loon als ze persoonlijk zijn, zoals een bos bloemen bij een verjaardag. Voorwaarde is dat ook een ander in die situatie zoiets zou geven. Het handboek noemt het kerstpakket en de chocoladeletter met Sinterklaas letterlijk als voorbeeld van wat niet persoonlijk is. Die krijg je omdat je werknemer bent, niet omdat je jarig bent. Ook een cadeaubon is loon, want geld en waardebonnen vallen sowieso buiten die regel voor kleine attenties.

Belastingvrij tot € 227? Die grens duikt ook vaak op, en ze klopt evenmin voor de loonbelasting. Het bedrag van € 227 hoort bij de btw; daarover verderop meer. Voor de loonbelasting bestaat er geen bedrag waaronder een kerstpakket vanzelf onbelast is. Er is maar één route naar belastingvrij, en dat is de vrije ruimte.

Hoe groot de vrije ruimte in 2026 is

De werkkostenregeling is de regeling waarmee een werkgever zijn mensen dingen mag geven zonder dat daar loonbelasting over wordt betaald. Elk jaar mag hij daarvoor een percentage van de loonsom gebruiken, het totaal aan loon dat hij dat jaar betaalt. Dat percentage heet de vrije ruimte. In 2026 is dat 2,00 procent over de eerste € 400.000 aan loon en 1,18 procent over alles daarboven. Voor 2027 heeft de Rijksoverheid een verhoging van de eerste schijf naar 2,16 procent aangekondigd. Op 15 september 2026 is het Prinsjesdag, en dan kan dat plan nog veranderen.

Twee rekensommen

Een kapper met drie werknemers en een loonsom van € 120.000 heeft € 2.400 vrije ruimte. Het installatiebedrijf verderop in de straat, met twaalf werknemers en een loonsom van € 600.000, heeft € 8.000 over de eerste schijf plus € 2.360 over de tweede. Samen € 10.360.

Dat lijkt ruim, maar het kerstpakket is niet het enige dat uit die pot komt. Het bedrijfsuitje, de kerstborrel buiten de deur, een bonus die je netto wilt uitkeren, de fiets voor een werknemer: alles wat je als werkgever onbelast wilt geven, telt in dezelfde ruimte. Bij het installatiebedrijf is een bedrijfsuitje van € 250 per persoon (€ 3.000) plus een kerstpakket van € 75 (€ 900) nog geen 40 procent van de ruimte. Voor de kapper zijn diezelfde twee uitgaven (€ 750 plus € 225) al ruim 40 procent. Hoe kleiner het bedrijf, hoe sneller de ruimte vol zit.

Drie regels die bijna nergens staan

Het handboek noemt drie regels die op de meeste pagina’s ontbreken. Je kiest uiterlijk op het moment van uitdelen of het pakket in de vrije ruimte gaat of loon van de werknemer wordt. Die keuze leg je vast in je administratie en hij is definitief; achteraf alsnog in de vrije ruimte zetten mag niet. Leg je niets vast en controleert de Belastingdienst, dan gaat hij er voor het lopende jaar van uit dat het pakket in de vrije ruimte zit. Voor een eerder jaar ziet hij het als loon van de werknemer, en dan volgt een naheffing.

Het tweede: het pakket telt mee in het jaar waarin je het uitdeelt, niet in het jaar waarin je het bestelt. Wie de ruimte van 2026 al vol heeft en het pakket in de eerste week van januari uitreikt, belast daarmee de ruimte van 2027. Het derde: heb je meerdere bv’s, dan mag je de vrije ruimte van alle onderdelen bij elkaar optellen; dat heet de concernregeling. Je rekent dan wel over de hele loonsom samen, dus met één keer de eerste schijf van € 400.000 en niet met een eerste schijf per bv.

Wat een kerstpakket kost als de vrije ruimte vol is

Komt het totaal boven de vrije ruimte, dan betaalt de werkgever 80 procent belasting over het deel erboven, de eindheffing werkkostenregeling. Een pakket van € 75 kost dan € 75 plus € 60 belasting, dus € 135. Voor twaalf werknemers is dat € 720 belasting over € 900 aan pakketten. De werknemer merkt er niets van. Zijn werkgever betaalt, en geeft de eindheffing bij een maandaangifte uiterlijk aan in de aangifte loonheffingen over februari 2027.

Het pakket als loon op de loonstrook

Er is een tweede route: het pakket als gewoon loon bij de werknemer belasten. Dan staat het op de loonstrook als loon in natura en betaalt de werknemer er belasting over, via zijn nettoloon. Voor de werkgever is dat goedkoper dan 80 procent eindheffing, want hij betaalt dan alleen de premies die hij over elk loon betaalt, nu over € 75 extra. Maar een cadeau waarvoor de ontvanger belasting betaalt, is geen cadeau meer. Wie de vrije ruimte tekortkomt, kan beter een goedkoper pakket kiezen dan de rekening bij zijn mensen leggen.

In de tabel hieronder zie je wat een kerstpakket de gever in 2026 aan belasting kost. De rijen zijn de situaties: een werknemer binnen en buiten de vrije ruimte, en een zakelijke relatie of zelfstandige.

Hoe duur een kerstpakket mag zijn

Er staat geen maximum in de wet. Wel toetst de Belastingdienst met de gebruikelijkheidstoets of het gebruikelijk is wat je in de vrije ruimte stopt. De regel: wat je onbelast geeft mag niet meer dan 30 procent afwijken van wat vergelijkbare werkgevers in vergelijkbare situaties geven. Tot € 2.400 per persoon per jaar, alle vergoedingen en cadeaus bij elkaar, vindt de Belastingdienst het zonder discussie gebruikelijk. Die grens geldt niet voor stagiairs en niet voor wie minder dan het minimumloon verdient.

Het handboek geeft zelf het voorbeeld van een directeur die met kerst een bouwpakket van een sportvliegtuig van € 25.000 krijgt. Dat is geen kerstpakket meer, en het deel boven wat gebruikelijk is wordt loon van de directeur. Voor een gewoon pakket speelt de toets niet; de Belastingdienst schrijft zelf dat hij voor bijzondere situaties is bedoeld. Sommige sites noemen de € 2.400 een maximum per kerstpakket. Dat is het niet: het is een grens voor alles wat een werknemer in een jaar onbelast krijgt.

Kerstpakket voor zelfstandigen en relaties

Een zzp’er, een uitzendkracht of een klant is geen werknemer van jou, dus de werkkostenregeling geldt niet. Voor de ontvanger is zo’n pakket in beginsel inkomen: een zzp’er hoort de waarde bij zijn winst te tellen. Of hij dat doet, is zijn verantwoordelijkheid. De gever kan het hem uit handen nemen door zelf de belasting te betalen: 45 procent over een pakket tot en met € 136, en 75 procent over het hele bedrag als het pakket duurder is.

Daar zitten voorwaarden aan. Je geeft het pakket tegelijk en voor dezelfde gelegenheid ook aan je eigen werknemers. Verder laat je de ontvanger weten dat je die belasting betaalt; dat mag in je algemene voorwaarden staan. En je legt vast wie het pakket heeft gekregen. Het mag ook als de ontvanger een bv is. Voor een enkele fles wijn is deze route meer administratie dan hij waard is; hij is bedoeld voor wie relatiegeschenken op grote schaal geeft. Wie veel met zelfstandigen werkt, doet er goed aan eerst te lezen wanneer een zzp-constructie schijnzelfstandigheid is, want dan is het pakket ineens wel loon.

De btw en de winstbelasting

De btw

Twee andere belastingen kijken mee, en de btw is de eerste. De btw op het kerstpakket mag je terugvragen zolang je per persoon per jaar niet meer dan € 227 exclusief btw uitgeeft aan geschenken en andere extra’s voor personeel samen, zoals een uitje of een fiets. Kom je erboven, dan mag je de btw over die uitgaven helemaal niet aftrekken, dus ook niet over het deel onder de grens. Het rekenvoorbeeld komt van de Belastingdienst zelf: een kerstpakket van € 75 en een personeelsuitje van € 400 per persoon. De btw op het uitje is niet aftrekbaar, en die op het pakket alleen voor de werknemers die niet mee waren op het uitje. Heb je de btw al afgetrokken, dan betaal je die terug in de aangifte.

Voor de meeste kleine werkgevers is dit de grens die het eerst knelt, niet de vrije ruimte. Eén uitje buiten de deur en het kerstpakket zitten er samen zo overheen. Wie dat wil voorkomen, houdt een lijstje bij per werknemer: uitje, pakket, jubileumcadeau, fiets. Alles waarover btw is betaald, telt mee.

De winst

De inkoop van de pakketten is een bedrijfskost en gaat van de winst af, net als de andere aftrekposten voor ondernemers. Nu bestaat een kerstpakket vooral uit eten, drank en vaak alcohol. Voor kosten van voedsel, drank en genotmiddelen (tabak en alcohol) geldt in de inkomstenbelasting een beperking. De eerste € 5.700 van die kosten per jaar is niet aftrekbaar, of je kiest ervoor 80 procent van die kosten af te trekken. Zo staat het in de Wet inkomstenbelasting. Voor een bv is het 73,5 procent, of een drempel van 0,4 procent van de loonsom als dat meer is dan € 5.700.

De wet maakt geen uitzondering voor eten en drinken dat je aan je eigen personeel geeft. Of de Belastingdienst het kerstpakket daar in de praktijk onder rekent, staat nergens met zoveel woorden. Vraag je boekhouder hoe hij het boekt. Het verschil op een pakket van € 75 is klein, maar het is er.

Geen kerstpakket bij ziekte of na pensioen

De dozen staan in december bij de receptie. Een collega die sinds april ziek thuiszit, mailt of iemand het pakket kan langsbrengen. Mag een werkgever dan nee zeggen? Een kerstpakket is geen recht, tenzij het in de arbeidsovereenkomst of de cao staat. Maar een werkgever die het jaren achter elkaar zonder voorwaarden geeft, kan er een arbeidsvoorwaarde van maken zonder dat iemand iets heeft getekend. De Hoge Raad, de hoogste rechter van Nederland, gaf op 22 juni 2018 zes punten waar een rechter dan naar kijkt. Wat de werkgever precies deed en hoe lang. Om wat voor arbeidsrelatie het gaat. Wat beide partijen erover hebben gezegd, of juist niet. Welke voor- en nadelen het voor beiden had. En voor welke groep werknemers het gold. Wie het pakket ooit wil kunnen schrappen, zegt er dus elk jaar bij dat het een vrijwillig gebaar is.

Het oordeel over de zieke collega

Over de zieke collega oordeelde het College voor de Rechten van de Mens op 28 januari 2026, de instantie die toetst of iemand is gediscrimineerd. Een werknemer had na twee jaar ziekte geen kerstpakket meer gekregen. Het bedrijf verwachtte dat wie niet aanwezig was, het pakket zelf kwam ophalen. Volgens het College was dat een neutrale regel, maar wel een die mensen met een chronische ziekte harder raakt dan anderen. Alleen omdat deze werknemer het pakket zelf had kunnen ophalen, was er in zijn geval geen verboden onderscheid. De les is simpel: laat het pakket bezorgen bij wie langdurig ziek is. Dat kost een postzegel en voorkomt een klacht.

Voor oud-werknemers en gepensioneerden geldt nog iets aparts. Geef je hun hetzelfde pakket als je huidige mensen, dan valt dat altijd in de vrije ruimte. De keuze om het bij hen als loon te belasten, bestaat niet.

Wat je doet voor je bestelt

Bel je salarisadministratie voordat je op de vroegboekkorting ingaat, en stel twee vragen. Hoeveel vrije ruimte is er dit jaar al gebruikt, en wat staat er tot 31 december nog gepland? Het antwoord bepaalt of het pakket € 75 kost of € 135. Reken daarna per werknemer uit of je met het uitje erbij onder de € 227 blijft. Vraag de leverancier om een factuur waarop de btw apart staat, want die waarde heb je in februari nodig. Wie dat in september doet, hoeft in december niet meer te kiezen tussen een kleiner pakket en een naheffing.

Veelgestelde vragen over het kerstpakket en de belasting